Gravamen sobre els contractes d'arrendament

En què consisteix el nou gravamen?

Els contractes d’arrendament d’immobles per al seu ús com a habitatge estan, com sabem, exempts de l’Impost sobre el Valor Afegit (llevat del cas en què l’arrendatari és una empresa que el destina a residència dels seus empleats).

Tanmateix, la Llei catalana 2/2014 va introduir per primera vegada la subjecció a l’Impost de Transmissions Patrimonials, modalitat Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO), els arrendaments d’immobles, en substitució de l’antiga fórmula del paper timbrat que havia caigut en total desús.

A partir de l’entrada en vigor d’aquesta llei, tot contracte d’arrendament es veia sotmès a un tipus fix que s’obligava a satisfer l’arrendatari, en els termes que més endavant especificarem. Tanmateix, atès que no és preceptiu que el contracte d’arrendament s’instrumenti en escriptura pública ni que s’inscrigui al Registre de la Propietat, la major part dels contractes que se signen escapaven del control de l’Agència Tributària de Catalunya. És per això que la Hisenda catalana ha pouat en les dades a què té accés, que no són altres que el registre del Servei Català de Fiances, on és obligatori dipositar la fiança d’un mes que imposa la Llei d’Arrendaments Urbans, i està començant a requerir a tots els arrendataris dels quals tingui coneixement que han signat un contracte d’arrendament amb posterioritat al 31 de gener del 2014 per tal que procedeixin a la liquidació “voluntària” de l’impost escaient.

Qui està obligat a liquidar l’impost?

El subjecte passiu d’aquesta modalitat de TPO és l’arrendatari, no pas el propietari.

Quina és la quantia de l’impost?

El tipus impositiu és el 0’5% de la base imposable. Com a base imposable s’entén l’import total del lloguer al llarg de tota la seva durada, amb un mínim dels tres anys que imposa la Llei d’Arrendaments Urbans com a durada mínima del contracte. Si té una durada indefinida, es prendrà com a base una durada de tres anys.

Exemple: un contracte de lloguer per 500 €/mes per tres anys tindrà un cost per a l’arrendatari de (500 x 12 x 3) x 0,5/100 = 90 €.

Les pròrrogues forçoses i les actualitzacions de renda queden fora de l’obligació de tributar. Tampoc se sotmeten a tributació els arrendaments que queden sotmesos a l’Impost sobre el Valor Afegit (principalment, lloguers de locals), els destinats a ús vacacional, o els arrendaments de terrenys.

Transitòriament el tipus va ser del 0,3% durant l’any 2014.

Com es fa efectiu?

L’impost es paga mitjançant la presentació del contracte i una còpia a les oficines de l’Agència Tributària Catalana juntament amb el model 600 de liquidació de l’impost.

Què passa si no he liquidat un contracte ja signat?

Si el propietari ha dispositat la fiança al Servei Català de Fiances, és probable que rebem un requeriment de l’Agència Tributària de Catalunya informant-nos que hem de liquidar l’impost i donant-nos un termini per tal que ho fem de forma voluntària. En cas de fer-ho voluntàriament, ens evitarem la imposició de sancions. Ara bé, cal tenir en compte que el termini per liquidar l’impost és d’un mes des de la signatura, amb la qual cosa és molt possible que la liquidació sigui extemporània. Això suposa la meritació d’un recàrrec per extemporaneïtat, que en casos d’escassa quantia és probable que no sigui exigit per l’ATC, si bé, quan la base imposable sigui elevada i/o dilatat el retard en l’autoliquidació, caldrà esperar l’exigència d’aquest recàrrec que pot ser en alguns casos superior al 20% de la quota.

En cas que us trobeu en aquest cas, us aconsellem que us adreceu a PERDRIX-SOLE per tal de regularitzar la vostra situació, així com en el cas de la signatura de nous contractes.

És obligatori dipositar la fiança?

El propietari té l’obligació legal de dipositar al Servei Català de Fiances la fiança d’un mes que és preceptiva en tot contracte d’arrendament d’habitatge. Aquesta obligació és sovint omesa per l’arrendador, però cal tenir en compte que cada vegada més les Administracions Públiques exigeixen el seu dipòsit quan, per exemple, l’arrendatari necessita empadronar-se en l’habitatge que ha arrendat.

És a dir, l’arrendatari que signi un contracte de lloguer ha de saber que és possible que, o bé l’arrendador dipositi la fiança en compliment de l’obligació legal que l’ateny, o bé sigui ell mateix qui hagi d’instar a l’arrendador per tal que ho faci si vol accedir a determinats serveis públics. En qualsevol d’aquest casos caldrà liquidar l’impost per evitar molèsties innecessàries.