Adelanto de la rebaja Fiscal

El pasado 11 de julio se publicó en el BOE el RDL9/2015, el 10 de julio de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soporta da por los contribuyentes del IRPF y otras medidas de carácter económico, haciéndose efectivo el adelanto de la rebajadelIRPF, prevista inicialmente para 2016.

En el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las modificaciones se refieren, fundamentalmente, a la aprobación de nuevas escalas de gravamen del impuesto, con tipos más bajos, tanto para la base general como de la horro y a la rebaja de los tipos de retención e ingreso a cuenta. Adicionalmente, seaprovecha para regular nuevos supuestos de exención.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Exenciones

Con efectos 1 de enero de 2015 se declaran exentas las siguientes rentas:

Ayudas sociales.
Las rentas mínimas de inserción establecidas por las Comunidades Autónomas, así como las de más ayudas establecidas por estas o por entidades locales para atender a colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad cuando ellos o personas a su cargo, carezcan de medios económicos suficientes.

Estas ayudas estarán exentas hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples.

Violencia de género.
Las ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual y, enparticular, a víctimas de violencia de género.
Adaptación de antenas colectivas de TDT.
Las ayudas otorgadas para compensar los costes derivados de la recepción o acceso a los servicios de comunicación audiovisual televisiva en los edificios afectados por la liberación del dividendo digital.

Nueva tarifa

Con efectos 1 de enero de 2015 se rebajan las escalas de gravamen del impuesto, tanto la que grava la base imponible general como la aplicable a la base imponible del ahorro.

Escala genera laplicable a la base imponible general:
Se reducen un 0,5% los tipos de los tres primeros tramos de la escala y un 1% en los dos últimos, sustituyéndose para todo el ejercicio la escala inicialmente prevista para 2015:

Baseliquidable – Hastaeuros	Cuotaíntegra – Euros	Resto baseliquidable – Hastaeuros	Tipoinicialmenteprevisto – Porcentaje	Tipo establecidoporRDL – Porcentaje
0,00	0,00	12.450,00	10	9,50
12.450,00	1.182,75	7.750,00	12,50	12
20.200,00	2.112,75	13.800,00	15,50	15
34.000,00	4.182,75	26.000,00	19,50	18,5
60.000,00	8.992,75	Enadelante	23,50	22,5

La rebaja de tipos únicamente afecta a la parte estatal del impuesto, por tanto, las escalas autonómicas aprobadas por cada comunidad autónoma seguirán aplicándose conforme a lo previsto.

Escalas aplicables a la base imponible del ahorro:
Se reduce en un 0,5% el gravamen aplicable en 2015.

Escala aplicable a contribuyentes residentes:

Baseliquidable delahorro – Hastaeuros	Cuotaíntegra – Euros	Restobase liquidabledelahorro – Hastaeuros	TipoaplicablePorcentaje
0	0	6.000	19,5
6.000,00	585	44.000	21,5
50.000,00	5.315	Enadelante	23,5

Escala aplicable a contribuyentes no residentes y a los que les sea de aplicación el régimen especial de trabajadores desplazados previsto en el artículo 93:

Baseliquidable delahorro – Hastaeuros	Cuotaíntegra – Euros	Restobase liquidabledelahorro – Hastaeuros	Tipoaplicable
0	0	6.000	19,5
6.000,00	1.170	44.000	21,5
50.000,00	10.630	Enadelante	23,5

Retenciones

Rendimientos del trabajo, procedimiento general de retención,e scala para determinar el tipo de retención:

Escala aplicable a las retribuciones satisfechas entre el 1 de enero y el 11 de julio de 2015 (o el 31 de julio si optara por esta fecha el pagador):

Baseparacalculareltipoderetención – Hastaeuros	Cuotaderetención – Euros	Restobaseparacalculareltipo deretención – Hastaeuros	Tipoaplicable – Porcentaje
0,00	0,00	12.450,00	20,00

12.450,00	2.490,00	7.750,00	25,00
20.200,00	4.427,50	13.800,00	31,00
34.000,00	8.705,50	26.000,00	39,00
60.000,00	18.845,50	Enadelante	47,00

Escala aplicable a las retribuciones satisfechas a partir del 12 de julio (o 1 de agosto si se opta por regularizar en dicha fecha):

Baseparacalculareltipoderetención – Hastaeuros	Cuotaderetención – Euros	Restobaseparacalculareltipo deretención – Hastaeuros	Tipoaplicable – Porcentaje
0,00	0,00	12.450,00	19,50
12.450,00	2.427,75	7.750,00	24,50
20.200,00	4.326,5	13.800,00	30,50
34.000,00	8.535,5	26.000,00	38,00
60.000,00	18.415,5	Enadelante	46,00

Acontinuación, en la siguiente tabla, se resumen los tipos de retención aplicables según la clase de renta de que se trate:

Clase derenta	Procedencia	Tipoaplicable2015 (Hasta el 12juliode2015)	Tipoaplicable(A partir12 julio2015)	Tipoaplicable2016
	Relacioneslaborales yestatutariasengeneral
Trabajo	Pensionesy haberespasivos delsistemapúblico (S.Social y Clases Pasivas	Variable segúnprocdmt.general(algoritmo)	Variable segúnprocdmto. general(algoritmo)	Variable segúnprocdmto. general(algoritmo)
	Pensionesdesistemasprivadosdeprevisiónsocial
	Pensionistascondosomáspagadores:procedimiento especialdel art.89.A RIRPF
	Prestaciones y subsidios pordesempleo
	Prestaciones pordesempleo enlamodalidaddepagoúnico(soloreintegroprestac.Indebidas)
	Consejerosyadministradores(deentidadescuyoimportenetocifranegociosultimo periodoimpositivofinalizado con anterioridad al pago derendimientos >100.000euros)(art.101.2LIRPFy80.1.3ºRIRPF)	37 por100	37 por100	35 por100
	Consejerosyadministradores(deentidadescuyoimportenetocifranegociosultimo periodoimpositivofinalizado con anterioridad al pago derendimientos <100.000euros)(art.101.2LIRPFy80.1.3ºRIRPF)	20 por100	19,5 por100	19 por100
	Cursos,conferencias,seminarios,…(art.80.1.4ºRIRPFy101.3 yD.A.31ª.3.a)LIRPF).	19 por100	15 por100	15 por100
	Elaboración deobras literarias,artísticas ocientíficas(art.80.1.4ºRIRPFy101.3yD.A. 31ª.3.a)LIRPF).	19 por100	15 por100	15 por100
	Atrasos(art.101.1 LIRPF)	15 por100	15 por100	15 por100
	Régimen fiscalespecial aplicableatrabajadoresdesplazadosaterritorioespañol(art. 93.2.fyD.A.31ª.2.e) LIRPF): Hasta600.000euros Desde600.000,01 eurosenadelante(retribucionessatisfechasporunmismopagador)	24 por100 47 por100	24 por100 47 por100	24 por100 45 por100
	Concarácter general(art. 101.5yD.A.31ª.3.a)LIRPF).	19 por100	15 por100	15 por100
Actividadesprofesionales
	Determinadas actividadesprofesionales(recaudadoresmunicipales,mediadoresdeseguros…)	9 por100	7 por100	7 por100
	Profesionales denuevoinicio(enelañodeinicioyenlos dossiguientes)	9 por100	7 por100	7 por100
	SiRtosIntegrosdeactividadesprofesionalesdelejercicioanterior< 15.000€(y,además,tal importe >[0,75 x(RtosIntegrostotalesaa.ee+Rtostrabajodel contribuyente,delej. Anterior)](art101.5 yD.A.31ª.3.a) LIRPF).	15 por100	Suprimido	Suprimido
Otrasactividadeseconómicas	Actividadesagrícolasyganaderasengeneral(art. 95.4RIRPF)	2 por100	2 por100	2 por100
	Actividadesdeengordedeporcinoyavicultura(art. 95.4RIRPF)	1 por100	1 por100	1 por100
	Actividades forestales (art. 95.5RIRPF)	2 por100	2 por100	2 por100
	Actividadesempresariales enEO(art.95.6 RIRPF)	1 por100	1 por100	1 por100
	Rendimientosdelart. 75.2.b):cesión derechodeimagen (art. 101.1 RIRPF)	24 por100	24 por100	24 por100
	Rendimientosdelart. 75.2.b):restodeconceptos(art. 101.2RIRPF)	20 por100	20 por100	19 por100
ImputaciónRentasporcesiónderechosimagen	(art.92.8yD.A.31ª.3.e)LIRPF, yart.107RIRPF)	20 por100	20 por100	19 por100
Gananciaspatrimoniales	Premiosdejuegos,concursos,rifas… sujetosaretención,distintosdelossujetosaGELA(101.7 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF)	20 por100	19,5 por100	19 por100
Gananciaspatrimoniales	Aprovechamientosforestalesenmontespúblicos 101.6yD.A.31ª.3.d)LIRPF y99.2RIRPF)	20 por100	19,5 por100	19 por100
OtrasGananciaspatrimoniales	Transmisión deDerechos desuscripción (art.101.6LIRPF):apartirde1.1.2017,al19%
OtrasGananciaspatrimoniales	Transmisión deacciones yparticipacionesenInstitucionesdeInversiónColectiva(FondosdeInversión)(art. 101.6yD.A.31ª.3.d)LIRPF)	20 por100	19,5 por100	19 por100
CapitalMobiliario	Derivados dela participaciónenfondospropiosdeentidades (art.25.1, 101.4yD.A.31ª.3.d)LIRPF;y90RIRPF))	20 por100	19,5 por100	19 por100
	Cesión atercerosdecapitalespropios(cuentascorrientes,depósitosfinancieros,etc..art.25.2 yD.A.31ª.3.d)LIRPF)	20 por100	19,5 por100	19 por100
	Operaciones decapitalización, segurosde vidaoinvalidez eimposicióndecapitales	20 por100	19,5 por100	19 por100
	Propiedadintelectual,industrial,prestacióndeasistencia técnica(art. 101.9yD.A.31ª.3.d)LIRPF)	20 por100	19,5 por100	19 por100
	Arrendamientoy subarrendamientodebienesmuebles,negociosominas(art. 101.9yD.A.31ª.3.d) LIRPF)	20 por100	19,5 por100	19 por100
	Rendimientosderivadosdelacesióndelderechodeexplotación de derechos de imagen (art.101.10LIRPF)siemprequenoseaneneldesarrollodeunaactividad económica	24 por100	24 por100	24 por100
CapitalInmobiliario	Arrendamientoosubarrendamientodebienesinmueblesurbanos(art.101.8yD.A. 31ª.3.d)LIRPF; y 100RIRPF)	20 por100	19,5 por100	19 por100

Impuesto sobre Sociedades

Retenciones

Se rebaja el porcentaje de retención o ingreso a cuenta, que será con carácter general, el siguiente:

Desde1deenerode2015hasta11dejuliode2015:20%.
Desde12dejuliode2015hasta31dediciembrede2015:19,5%.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Apartir del 12 de julio, se rebaja al 19,5% el tipo de gravamen del 20% aplicable a las siguientes rentas:

Rentas obtenidas en España sin mediación de establecimiento permanente por contribuyentes residentes en otro Estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con el que exista intercambio efectivo de información.
Dividendos, intereses y ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.
Rentas obtenidas por establecimientos permanentes de entidades no residentes que se transfieran al extranjero.

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